ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
ЕНП — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика.
СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ ПРИВЕДЕНИИ ЕНС
• Для распределения ЕНП среди налогов с авансовой системойрасчетов налогоплательщикам нужно будет представлять Уведомленияоб исчисленных суммах в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
• Для компаний, которые платят НДФЛ, установлен особый порядок. Они должны определять исчисленную и удержанную сумму НДФЛ за периодс 23-го числа месяца, предшествующего подаче уведомления, по 22-е число месяца подачи уведомления.
ПО КАКИМ НАЛОГАМ ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЯИ В КАКИЕ СРОКИ
• Налог на прибыль (только налоговые агенты) - 25 числа• НДФЛ— 25 числа
• Страховы взносы (кроме уплачиваемых в фиксированном размере) - 25числа
• УСН — поквартально 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023
• Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаются в 2023 году, только еслив регионе установлены авансовые платежи.
• Имущественные налоги физических лиц— 1 декабря (подавать уведомление не нужно!)Не подавать в 2023 году уведомления могут те налогоплатель-щики, кто их ни разу не подавал. Такие ЮЛ и ИП в 2023 годув качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога!Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать не нужно. Суммы начислений будут автоматически перенесены из деклараций!


ФОРМА И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ

Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».
• Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.
• Способы подачи:
- по ТКС, подписанное УКЭП;
- через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
- на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.


ОШИБЛИСЬ В УВЕДОМЛЕНИИ — ЧТО ДЕЛАТЬ?

Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС по месту учета исправленный документ. При этом исправляются толькореквизиты, в которых допущена ошибка.
• При неверном указании суммы следует подать уведомлениес правильной суммой. А в случае ошибки в КПП подается новоеуведомление с корректным КПП и с нулевой суммой по неверному КПП.
• Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.


СПОСОБЫ УПЛАТЫ ЕНП

В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым правилам, так и по старым,  одним из следующихспособов:
• Уплачивать всё одним платежным поручением.
• Отправлять на каждый налог отдельные платежные порученияраспоряжения.Важно! Получателем единого платежа и всех остальных платежей не входящих в состав ЕНП является Межрегиональная ИФНС по управлению долгом: деньги перечисляют на ее казначейский счет, который зарегистрирован в УФК по Тульской области. С подробными реквизитами можно ознакомится по ссылке:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/

КАК ПЛАТИТЬ ЕНП КОМПАНИЯМ С ФИЛИАЛАМИ

• При способе 1 (подача уведомлений) единый платеж будем перечислять от головной организации, а в уведомлениях проставлятьреквизиты ОП.
• При способе 2 (подача платежек вместо уведомлений) платежкиоформляем, указывая реквизиты ОП, так как ваше платежное поручение — единственный источник для верного разнесения платежа сотрудниками ИФНС.

КАКИЕ НАЛОГИ НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ  В СОСТАВЕ ЕНП


• Платятся отдельно:- Взносы на страхование от НС и ПЗ;- НДФЛ с выплат иностранным гражданам;- госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ
• По выбору плательщика: - Налог самозанятых — НПД;- сбор за пользование объектами животного мира;- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;- госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный документ


ПРАВИЛА И ВИДЫ ЗАЧЕТОВ ЕНП


• Зачет проводится на основании заявления плательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).
• Зачесть можно сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в зачете. А еслиположительного сальдо недостаточно, зачет сделают частично (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).
• Разрешены четыре варианта зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- в счет налоговых платежей другого лица. Уплатить за него можно налоги, сборы, страховые взносы (кроме НС и ПЗ), пени, штрафы, проценты;
- в счет исполнения своих будущих платежей по конкретному налогу, взносу, сбору;
- в счет исполнения решений налогового органа, указанных в подп. 10-11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
- в счет задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие, перечисленныев подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

ПРАВИЛА ВОЗРАТА ЕНП

• Возврат проводится на основании (п. 1 ст. 79 НК РФ): - заявления плательщика;- решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в соответствии со ст. 176, ст. 176.1, ст. 203, ст. 203.1 НК РФ;- решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ.
• Вернуть можно только сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ). Если плюсового сальдо нет, будет сформировано решение об отказе. А если положительного сальдо недостаточно, будет  возращен лишь часть заявленной суммы —в пределах остатка на ЕНС (п. 1, п. 2 ст. 79 НК РФ).
• Деньги возвращаются на банковский счет, о котором есть сведенияу налогового органа (п. 1, п. 4 ст. 79 НК РФ). Если такой информацииу них нет, будет сделан запрос в кредитную организацию.

КАК УМЕНЬШИТЬ УСН И НАЛОГ ПО ПСН НА СУММУ ФИКСИРОВАННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА 2022 И 2023 ГОД

• Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанностьсчиталась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
• Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования),поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.• если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке,предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

 Версия для печати